Податкові правопорушення являють собоюпротиправні діяння платника податків, вчинені ним через злий намір або через незнання і вимагають покарання відповідно до податкового законодавства. В якості такого правопорушника може виступати конкретна людина (фізична особа) або організація (юридична особа). Відповідальність за податкові правопорушення поширюється на осіб, які досягли шістнадцятирічного віку. Протиправне діяння громадянина РФ в сфері податкового законодавства може бути визнана такою, якщо в ньому не містяться ознаки складу кримінального злочину. Наприклад, ухилення від постановки особи на облік в податкових органах вважається порушенням податкового законодавства, в той час як передача хабара співробітнику податкової служби розглядається вже в якості кримінально караного діяння.
Опису видів податкових правопорушень івідповідальності, яка може за ними піти, присвячена шістнадцята глава Податкового Кодексу РФ. Відповідно до неї до подібних правопорушень можуть бути віднесені наступні:
- Ведення комерційної діяльності (як організацією, так і індивідуальним підприємцем) без постановки її на облік у відповідному податковому органі.
- Відмова від надання платником податків інформації про відкриття або закриття їм банківського рахунку.
- Надання в податковий орган недостовірних документів.
- Недостовірне ведення бухгалтерського обліку в організації, приховування від податкових органів частини доходу.
- Невиконання обов'язків по перерахуванню податків на користь держави.
- Відмова від надання податкову службу відомостей, необхідних для ведення податкового контролю над діяльністю особи.
Склад податкового правопорушення також може бутиусмотрен у відмові організації-роботодавця оформити своїх працівників відповідно до Трудового Кодексу РФ і виплачувати їм «білу» зарплату. Дані діяння, як правило, підлягають покаранню у вигляді штрафу. До обставині, пом'якшує в даному випадку відповідальність порушника, належить вчинення податкового злочину під впливом примусу або погрози, шантажу і т.п.
За деякі податкові правопорушення російськезаконодавство передбачає кримінальне покарання (статті 198-199.2 КК РФ). В даному випадку в якості суб'єкта кримінальної відповідальності завжди виступає фізична особа. Наприклад, в разі ухилення від сплати податків цілої організацією, звинувачення буде пред'явлено її директору або головному бухгалтеру, в деяких випадках - засновнику. Залучатися до кримінальної відповідальності за відмову від сплати податків також можуть особи, які досягли 16 років і визнані повністю усвідомлюють свої дії.
Податкові правопорушення, в яких може бути угледівши складу кримінального злочину:
- Невиконання обов'язків податкового агента.
- Несплата податків і зборів.
- Приховування грошових і матеріальних засобів фізичної або юридичної особи від податкових органів.
Відмова від сплати необхідних податків і зборів вкористь держави спричиняє покарання у вигляді штрафу до трьохсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян або тюремного ув'язнення терміном до року. Рішення про покарання в даному випадку приймається в залежності від розміру грошової суми несплати. Особа, яка вперше уникає сплати податків, може бути звільнена від кримінальної відповідальності в разі повної виплати їм суми недоїмки, пені та штрафу.
Відсутність складу кримінального злочину вдіянні правопорушника не означає те, що податкові правопорушення можуть залишатися безкарними, так як за їх вчинення також передбачено покарання у відповідності з Податковим і Адміністративним кодексом РФ. Якщо діяння платника податків буде розглянуто в якості адміністративного порушення, йому також доведеться своєчасно виплатити всю суму заборгованості, пені та штраф.
</ P></ P>
