Класифікація, види та облік фінансових вкладень

Фінансові вкладення - це витрати організації,призначені для придбання цінних паперів (облігацій, акцій, чеків та інших), інвестування коштів в спільну діяльність і в статутні фонди будь-яких інших організацій, а також надання організаціям позик під векселі або інші боргові зобов'язання. Облік фінансових вкладень, незалежно від їх виду, регулюється загальним Положенням з бухгалтерського обліку.

Єдиної і однозначної класифікації всіх фінансових внесків не існує, але тим не менш, їх все ж поділяють за деякими такими ознаками:

1. Відповідно до економічної сутністю бувають:

  • боргові вкладення (чеки, облігації, надані позики, векселі);
  • часткові (вклади в статутний капітал, акції);
  • похідні (коносаменти, варранти, опціони, форвардні і ф'ючерсні контракти);

2. За тривалістю свого звернення:

  • короткострокові (менше року);
  • довгострокові (понад рік).

3. По емітенту можуть бути емітовані:

  • державними органами;
  • фізичними особами;
  • юридичними особами;
  • муніципальною владою.

Для того щоб проводився бухгалтерський облік фінансових вкладень, повинні бути виконані три умови одночасно:

- наявність документів, які оформлені належним чином і підтверджують наявний у організації право власності;

- перехід всіх фінансових ризиків до організації;

- здатність фінансових вкладень бути економічно вигідними організації.

Ведучи облік фінансових вкладень, не можна допускати помилки. Так, наприклад, треба знати, що до них зовсім не відносяться:

  • власні акції, які були викуплені у акціонерів з метою анулювання або для подальшого продажу;
  • інвестиції в нерухомість, а також у рухоме майно, які мають матеріально-матеріальну форму і надаються організацією в користування на будь-який час за деяку оплату;
  • векселі, видані при розрахунках за виконані роботи, продану продукцію або товари;
  • ювелірні вироби, різні твори мистецтва, дорогоцінні метали та інші цінності подібного характеру, які були придбані не для здійснення звичайного виду діяльності.

Облік фінансових вкладень зобов'язаний бути гранично точним і забезпечувати виконання таких завдань:

  1. Достовірне відображення первісної вартості при їх вибутті або придбанні.
  2. Своєчасне відображення операцій з придбання або вибуття, вірне документальне оформлення.
  3. Своєчасне проведення переоцінки.
  4. Контроль над збереженням всіх фінансових капіталовкладень, які були прийняті до бухгалтерського обліку.
  5. Контроль над формуванням і використанням резервів під знецінення.
  6. Правильне нарахування доходів за операціями, пов'язаними з фінансовою інвестуванням.
  7. Правильність нарахування податків, що належать до операцій по вкладанню коштів.
  8. Формування в бухгалтерській звітності інформації по їх наявності та руху.
  9. Проведення інвентаризації для виявлення недостач або надлишків.

Коли ведеться облік фінансових вкладень, проводки по операціях відображаються на 58 рахунку. Він активний і має свої субрахунка:

  1. Короткострокові фінансові вкладення в цінні папери.
  2. Надані короткострокові позики.

Необхідно сказати, що облік фінансових вкладеньпроводиться обов'язково з їх самої первісної вартості. При цьому порядок її формування безпосередньо залежить від того, яким способом вони надходять. Таким чином, їх первісна вартість складається відразу з декількох величин, а саме: з вартості придбання фінансових вкладень, консультацій та інформаційних послуг, суми комісійних винагород та інших витрат, які так чи інакше пов'язані з вкладеннями.

</ P>
сподобалося:
0
Схожі статті
Облік і аналіз використання основних засобів
Інвентаризація фінансових вкладень
План рахунків банку. Основні розділи та
Класифікація інвестицій та їх види основа
Облікова політика організації: структура та
Облікова політика підприємства: теоретичний
Довгострокові фінансові вкладення - відображення
Бізнес без вкладень
Управлінський облік на підприємстві
Популярні пости
up